跨國(guó)企業(yè)“轉(zhuǎn)移定價(jià)”鉆空子

　　近日，澳大利亞助理財(cái)政部長(zhǎng)大衛(wèi)·布萊伯利稱，谷歌公司2011年在澳大利亞的收入超過11億澳元，但谷歌將其收入轉(zhuǎn)至稅率較低的愛爾蘭及荷蘭分公司，再轉(zhuǎn)到百慕大群島。結(jié)果是，谷歌在澳大利亞僅繳稅7.4176萬澳元，遠(yuǎn)低于澳大利亞企業(yè)所得稅稅率要求的30%。布萊伯利的言外之意就是：谷歌在澳大利亞掙大錢，卻在百慕大付小費(fèi)。

　　10月，法國(guó)稅務(wù)部門也向谷歌開出10億歐元的稅單，以追討谷歌法國(guó)公司將收入轉(zhuǎn)到愛爾蘭所逃避的稅款。2011年，谷歌法國(guó)公司僅向法國(guó)繳納500萬歐元企業(yè)所得稅，而其營(yíng)業(yè)額卻高達(dá)14億歐元。同時(shí)，法國(guó)政府還向另一網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)巨頭亞馬遜公司討征約2.5億美元未付稅款。在英國(guó)亞馬遜過去3年間的收入約為80億英鎊，稅卻分文未繳。據(jù)美國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家們計(jì)算，如不使用避稅手段，蘋果公司去年在美需多繳24億美元的聯(lián)邦稅。

　　這些跨國(guó)公司是如何利用各國(guó)稅務(wù)規(guī)則中的漏洞為企業(yè)帶來更多利潤(rùn)呢？簡(jiǎn)而言之就是：在最能掙錢的地方掙錢，在納稅最少的國(guó)家納稅，將在一國(guó)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)變成跨國(guó)公司內(nèi)部分公司間的合法轉(zhuǎn)賬。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，這種方式被稱為“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。但這種“合理”避逃稅方式只是跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)方式的一種。在實(shí)際操作中，跨國(guó)公司可以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易和消費(fèi)的許多環(huán)節(jié)都變成轉(zhuǎn)移定價(jià)的內(nèi)容。

　　與傳統(tǒng)商品相比，數(shù)字產(chǎn)品擁有依靠網(wǎng)上出售、消費(fèi)更加方便快捷、跨越國(guó)家范圍更廣等特點(diǎn)，這使得對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)公司的納稅監(jiān)控更加困難。如蘋果在人口僅有50萬的盧森堡建立了一家iTunes責(zé)任有限分公司，只有幾十名員工。但整個(gè)歐洲、非洲或中東等地區(qū)的消費(fèi)者下載一首歌曲或一項(xiàng)應(yīng)用程序時(shí)，銷售記錄只會(huì)出現(xiàn)在盧森堡的這家分公司而不是消費(fèi)者所在國(guó)。據(jù)蘋果一位高管稱，該分公司2011年的收入超過10億美元，占iTunes全球銷售額的20%左右。那些本應(yīng)流向英國(guó)、法國(guó)、美國(guó)或其他國(guó)家的稅款，最終卻在稅率較低的盧森堡被減免了。

　　應(yīng)該說這一現(xiàn)象不只始于近年。多少年來，跨國(guó)公司已擁有“國(guó)中之國(guó)”的外號(hào)，它們利用自身在法規(guī)信息、組織架構(gòu)上的“超國(guó)家能力”，不惜運(yùn)用各國(guó)在這些方面存在的漏洞，將自己的利益最大化。在信息時(shí)代，特別是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)以后，這種現(xiàn)象讓人印象更深，影響更大。

　　跨國(guó)公司的避稅現(xiàn)象，引出了多個(gè)問題：各國(guó)稅收系統(tǒng)能否適應(yīng)電子貿(mào)易蓬勃發(fā)展的時(shí)代？涉及跨國(guó)公司的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)時(shí)，該如何管理，由誰來管理？各國(guó)政府在經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、合作和競(jìng)爭(zhēng)上該采取何種立場(chǎng)與態(tài)度？而對(duì)于新興市場(chǎng)國(guó)家來說，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，與跨國(guó)公司合作歷史較短，對(duì)它們的認(rèn)識(shí)和了解遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)國(guó)家，因此在這方面存在的問題還會(huì)更多。