稅收優(yōu)惠政策

時(shí)間:2008-11-28 11:50　　　來(lái)源：華夏經(jīng)緯網(wǎng)

1. 生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年到第五年減半征收企業(yè)所得稅( 以下簡(jiǎn)稱“二免三減”)。

2. 從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)在“二免三減”執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3. 從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的湖南優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)在“二免三減”執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

5.產(chǎn)品出口企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。但減半后的稅率不得低于10%。

　　6.先進(jìn)技術(shù)企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，可以延長(zhǎng)三年減半繳納企業(yè)所得稅。但減半后的稅率不得低于10%。

　　7.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，從企業(yè)分得的利潤(rùn)直接用于該企業(yè)再投資，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其它企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，市、州國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已納所得稅的百分之四十稅款。如果再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅的全部稅款。

　　8.外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)免征所得稅。

　　9.在我省經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　10.在我省長(zhǎng)沙市、岳陽(yáng)市投資的外商投資企業(yè)可享受沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；
(1)在長(zhǎng)沙市、岳陽(yáng)市設(shè)立的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，減按24 ％的稅率征收企業(yè)所得稅；
　　(2)在長(zhǎng)沙市、岳陽(yáng)市興辦屬于：
　　a.技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；
　　b.外商投資在三千萬(wàn)美元以上且回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目；
　　可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅(但要報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn))。

11.從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，可全額退還增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅：在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（除《外商投資不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外）。

12.外國(guó)企業(yè)向我省外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅，凡屬技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。
13.外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上(含10%)的,可以按實(shí)列支，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)繳稅所得額。

14.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退。

15.對(duì)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

16.從事能源、交通（貨運(yùn)）港口的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定審查批準(zhǔn)，中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期滿時(shí)合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國(guó)合作者所有的，可在合作企業(yè)合同中約定外國(guó)合作者在合作期限內(nèi)先行回收投資的辦法。

18.生產(chǎn)型外商投資企業(yè)自營(yíng)出口，可以享受國(guó)家的“免、抵、退”稅收政策（國(guó)家規(guī)定不予退稅的產(chǎn)品除外）。

19.外商為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

20.設(shè)在我省湘西自治州國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在我省湘西自治州新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

21.外國(guó)企業(yè)利息租金收入免稅。對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從境內(nèi)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

22．外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。外國(guó)企業(yè)和外國(guó)個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

23．軟件收費(fèi)不征稅。外國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨(dú)收費(fèi)，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，不征營(yíng)業(yè)稅。

24．外資融資業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。（財(cái)稅字[1999]183號(hào)）

25.城市房地產(chǎn)稅：對(duì)外籍個(gè)人（包括華僑、港、澳、臺(tái)胞）購(gòu)置非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，暫免征城市房地產(chǎn)稅。

26.從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：
(1) 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美金的；
(2) 追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美金，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的。 
注1．國(guó)家鼓勵(lì)類的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。
2．以上稅收優(yōu)惠政策中提到的外國(guó)投資者或外國(guó)合作者均適應(yīng)臺(tái)、港、澳、僑投資者或合作者。

編輯:朱媛媛