五、投資所得

　　(一)股息(股利)

　　1.股息(股利)受益所有人如為一方居民(居住者),在受益所有人為公司且直接持有給付股息(股利)的公司百分之二十五以上資本的情況下,另一方所課征稅額不超過(guò)股息(股利)總額的百分之五;在其他情況下,所課征稅額不超過(guò)股息(股利)總額的百分之十。本規(guī)定不影響對(duì)該公司用以發(fā)放股息(股利)的利潤(rùn)的課稅。

　　2.本協(xié)議所稱(chēng)股息(股利),指以股份或非債權(quán)關(guān)系參與利潤(rùn)分配的其他權(quán)利所取得的所得,以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民(居住者)一方的稅務(wù)規(guī)定,視同股份所得同樣課稅的其他公司權(quán)利取得的所得。

　　3.一方居民(居住者)公司從另一方取得利潤(rùn)或所得,其所給付的股息(股利)或其未分配利潤(rùn)(未分配盈余),即使全部或部分來(lái)自另一方的利潤(rùn)或所得,另一方不得對(duì)該給付的股息(股利)或未分配利潤(rùn)(未分配盈余)課稅。但給付予另一方居民(居住者)的股息(股利),或據(jù)以給付股息(股利)的股份與另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)者除外。

　　(二)利息

　　1.利息受益所有人如為一方居民(居住者),另一方所課征稅額不超過(guò)利息總額的百分之七。

　　2.下列范圍的利息,利息來(lái)源地一方應(yīng)予免稅:

　　(1)給付予另一方的公共服務(wù)部門(mén)或另一方公共服務(wù)部門(mén)完全所有的金融機(jī)構(gòu)的利息,或給付予該等部門(mén)或機(jī)構(gòu)為促進(jìn)出口(外銷(xiāo))所提供、擔(dān)保(保證)或保險(xiǎn)的貸款利息。

　　(2)經(jīng)雙方稅務(wù)主管部門(mén)確認(rèn)為促進(jìn)出口(外銷(xiāo))目的的金融機(jī)構(gòu)所提供、擔(dān)保(保證)或保險(xiǎn)的貸款利息。

　　3.本協(xié)議所稱(chēng)利息,指從各種債權(quán)所取得(孳生)的所得,不論有無(wú)抵押擔(dān)保及是否有權(quán)參與債務(wù)人利潤(rùn)的分配,尤指?jìng)�券或信用債券的所�?包括附屬于該等債券的溢價(jià)收入及獎(jiǎng)金。但延遲給付的違約金,非本協(xié)議所稱(chēng)利息。

　　4.利息給付人與受益所有人間,或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系,所給付的利息數(shù)額,超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額,本協(xié)議有關(guān)利息的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下,對(duì)該超過(guò)給付數(shù)額的部分,應(yīng)按各方規(guī)定課稅,但應(yīng)考慮(考量)本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　(三)特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)

　　1.特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)受益所有人如為一方居民(居住者),另一方所課征稅額不超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)總額的百分之七。

　　2.本協(xié)議所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金),指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品(包括電影影片、供廣播或電視使用的影片、磁帶、錄音帶)的著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán),設(shè)計(jì)或模型、計(jì)劃、秘密配方或制造程序,或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的資訊,所給付的各種款項(xiàng)。其不包括因使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所給付的款項(xiàng)。

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)給付人與受益所有人間,或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系,所給付的特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)數(shù)額,超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額,本協(xié)議有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下,對(duì)該超過(guò)給付數(shù)額的部分,應(yīng)按各方規(guī)定課稅,但應(yīng)考慮(考量)本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　(四)股息(股利)、利息、特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)的受益所有人如為一方居民(居住者),經(jīng)由其所得來(lái)源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事?tīng)I(yíng)業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù)),且與該所得給付有關(guān)的股份、債務(wù)、權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí),應(yīng)適用有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))的規(guī)定。

　　(五)由一方居民(居住者)所給付的利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金),視為源自該一方。利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)給付人如在一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所,而與利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)給付有關(guān)的債務(wù)及權(quán)利與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有關(guān)聯(lián),且該利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān),不論該利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)給付人是否為該一方居民(居住者),該利息及特許權(quán)使用費(fèi)(權(quán)利金)視為源自該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所所在的一方。

　　六、財(cái)產(chǎn)收益

　　(一)一方居民(居住者)使用或轉(zhuǎn)讓位于另一方的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的所得(包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得),另一方可以課稅。

　　(二)一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益,或一方居民(居住者)轉(zhuǎn)讓其在另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))的固定處所的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益,包括轉(zhuǎn)讓該常設(shè)機(jī)構(gòu)(單獨(dú)或連同整個(gè)企業(yè))或固定處所而取得的收益,另一方可以課稅。

　　(三)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶或航空器,或附屬于該等船舶或航空器營(yíng)運(yùn)的動(dòng)產(chǎn)而取得的收益,僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民(居住者)的一方課稅。

　　(四)一方居民(居住者)轉(zhuǎn)讓股份,且該股份的百分之五十以上價(jià)值直接或間接來(lái)自另一方的不動(dòng)產(chǎn),其取得的收益,另一方可以課稅。

　　(五)除前述轉(zhuǎn)讓股份規(guī)定外,一方居民(居住者)轉(zhuǎn)讓其在另一方居民(居住者)公司資本中的股份或其他權(quán)利取得的收益,僅由轉(zhuǎn)讓人為其居民(居住者)的一方課稅。但是如果轉(zhuǎn)讓人為其居民(居住者)的一方對(duì)來(lái)自于另一方的該項(xiàng)收益免稅,且該轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi),曾經(jīng)直接或間接持有該另一方公司至少百分之二十五資本,另一方可以課稅。

　　(六)轉(zhuǎn)讓上述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)所取得的收益,僅由該轉(zhuǎn)讓人為其居民(居住者)的一方課稅。

　　七、個(gè)人勞務(wù)所得

　　(一)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))

　　1.一方居民(居住者)在另一方因從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))或其他具有獨(dú)立性質(zhì)活動(dòng)所取得的所得,有下列情況之一,另一方可以課稅:

　　(1)該居民(居住者)為執(zhí)行活動(dòng)而在另一方有固定處所。但另一方僅就歸屬于該固定處所的所得課稅。

　　(2)該居民(居住者)在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結(jié)束的任何十二個(gè)月期間,在另一方連續(xù)或累計(jì)居留一百八十三天以上。但另一方僅就該居民(居住者)在另一方執(zhí)行該等活動(dòng)而取得的所得課稅。

　　2.本協(xié)議所稱(chēng)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù)),指具有獨(dú)立性質(zhì)的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)等活動(dòng),及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師及會(huì)計(jì)師等獨(dú)立性質(zhì)的活動(dòng)。

　　(二)受雇勞務(wù)

　　一方居民(居住者)因受雇而在另一方提供勞務(wù)所取得的報(bào)酬,同時(shí)符合下列三個(gè)條件時(shí),僅由該一方課稅:

　　1.該居民(居住者)在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結(jié)束的任何十二個(gè)月期間,在另一方連續(xù)或累計(jì)居留不超過(guò)一百八十三天。

　　2.該項(xiàng)報(bào)酬非由為另一方居民(居住者)的雇主所給付或代表雇主給付。

　　3.該項(xiàng)報(bào)酬非由該雇主在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)。

　　(三)董事報(bào)酬

　　一方居民(居住者)因擔(dān)任另一方居民(居住者)公司董事職務(wù)而取得報(bào)酬及其他類(lèi)似給付,另一方可以課稅。

　　(四)表演人及運(yùn)動(dòng)員

　　1.一方居民(居住者)為表演人,如音樂(lè)家或戲劇、電影、廣播、電視演藝人員,或?yàn)檫\(yùn)動(dòng)員,在另一方從事個(gè)人活動(dòng)而取得的所得,另一方可以課稅,不受有關(guān)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。

　　2.表演人或運(yùn)動(dòng)員從事個(gè)人活動(dòng)的所得,如不歸屬于該表演人或運(yùn)動(dòng)員本人而歸屬于其他人,活動(dòng)舉行地的一方可以課稅,不受有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)(執(zhí)行業(yè)務(wù))及受雇勞務(wù)規(guī)定的限制。

　　3.表演人或運(yùn)動(dòng)員在一方從事活動(dòng)所取得的所得,如該活動(dòng)完全或主要由雙方或任一方的公共服務(wù)部門(mén)所資助,或基于公益慈善目的所舉辦,該一方應(yīng)予免稅。

　　(五)養(yǎng)老金

　　因過(guò)去雇傭關(guān)系,源自一方而給付予另一方居民(居住者)的養(yǎng)老金或其他類(lèi)似給付,及依一方社會(huì)保險(xiǎn)制度規(guī)定給付予另一方居民(居住者)的養(yǎng)老金或其他給付,僅由該一方課稅。

　　(六)公共服務(wù)

　　一方公共服務(wù)部門(mén)給付予其派駐另一方為該等部門(mén)提供勞務(wù)的一方人民的報(bào)酬,僅由派駐方課稅。但為一方公共服務(wù)部門(mén)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)提供勞務(wù)而取得的薪津、工資或其他類(lèi)似報(bào)酬及養(yǎng)老金,不適用本規(guī)定。

　　(七)學(xué)生

　　學(xué)生專(zhuān)為教育或訓(xùn)練目的而在一方停留,且在停留該一方時(shí)或之前為另一方的居民(居住者),其為生活、教育或訓(xùn)練目的而取得的所得,該一方應(yīng)予免稅。