歐盟念經(jīng)，“四大”頭痛
“審計(jì)不過是為了獲取巨額管理咨詢服務(wù)訂單而不得不提供的一種服務(wù)。”——身處會計(jì)界的專業(yè)人士幾乎每個(gè)人都聽過這句戲語。
但會計(jì)師事務(wù)所賺得盆滿缽滿的好日子還有多久呢？繼投資銀行、評級機(jī)構(gòu)之后，會計(jì)師事務(wù)所正成為歐美政府清算金融危機(jī)罪魁禍?zhǔn)椎男聦ο蟆?
今年3月，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）將就審計(jì)人員獨(dú)立性和會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換召開公共圓桌會議。無獨(dú)有偶的是，去年年末，歐盟委員會提出了大規(guī)模的審計(jì)改革計(jì)劃，包括普華永道、德勤、安永和畢馬威在內(nèi)的“四大”會計(jì)師事務(wù)所歐洲分公司的審計(jì)公司和咨詢公司正面臨被分拆的可能。
“從我們立場來看不建議進(jìn)行這樣的拆分，因?yàn)槿绻Ｍ麜?jì)師事務(wù)所提供最好的審計(jì)服務(wù)，咨詢部門當(dāng)然需要理解審計(jì)部門的方方面面。”英國特許會計(jì)師公會（ACCA）專業(yè)事務(wù)總監(jiān)艾蒙德在接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》專訪時(shí)說。
雖然受到各方面的抵制，但是歐盟針對審計(jì)行業(yè)改革的決心卻顯得很大，不少會計(jì)師業(yè)界人士擔(dān)憂這是繼美國安然事件致使安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所倒閉之后，行業(yè)遭遇的最大危機(jī)，從草案來看歐盟委員會建議采取的措施比美國的更為嚴(yán)厲。
“四大”遭遇十年來最大危機(jī)
“投資者對會計(jì)師事務(wù)所的信心在危機(jī)中被動搖，我認(rèn)為有必要改革這一行業(yè)，恢復(fù)投資者對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。”作為歐盟審計(jì)改革計(jì)劃的重要推手，歐盟委員會內(nèi)部市場與服務(wù)委員巴尼爾在一份聲明新聞稿中說。
事實(shí)上，這并不是歐美成熟市場的政府監(jiān)管者第一次對會計(jì)師事務(wù)所動刀。2001年，美國安然公司轟然倒下，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。事后發(fā)現(xiàn)，安然事件最終爆發(fā)與其聘用的當(dāng)時(shí)世界五大會計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信對安然存在的長期假賬問題“視而不見”密不可分。
長期以來，會計(jì)師事務(wù)所因既提供審計(jì)服務(wù)又提供咨詢服務(wù)而存在潛在利益沖突的問題并未受到重視。安然事件把這種“利益沖突”擺上了臺面, 在安然事件之后，安達(dá)信被肢解并入“四大”，監(jiān)管者才認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性。
“在會計(jì)師業(yè)界的確存在為了保住咨詢收入而‘放低’審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或‘忽視’財(cái)務(wù)問題的案例，”安永一位高級合伙人告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》，“2001年，安然公司付給安達(dá)信的5200萬美元的報(bào)酬中2700萬美元是用來支付咨詢服務(wù)的，2500萬美元才是用來支付審計(jì)費(fèi)用的。咨詢帶來的利潤比審計(jì)本身要高。”
為了規(guī)范這種“利益沖突”，2002年7月，美國總統(tǒng)布什簽署通過了《薩班斯—奧克斯萊法案》（Sarbanes-Oxley Act），正式禁止會計(jì)公司向其審計(jì)客戶同時(shí)提供任何非審計(jì)服務(wù)，包括稅務(wù)咨詢、管理咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、投資咨詢、人力資源管理、保險(xiǎn)咨詢、法律咨詢、IT咨詢等多種新型服務(wù)。
不過，當(dāng)薩奧法案出臺十年之后，仍有觀點(diǎn)認(rèn)為，盡管該法案出臺后對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管有所改善，但仍然有很多漏洞讓會計(jì)師事務(wù)所可鉆，比如仍允許會計(jì)師事務(wù)所可相互為對方客戶提供咨詢服務(wù)，“四大”之間形成了穩(wěn)定的壟斷利益聯(lián)盟等等問題。
