切實降低“小微企業”稅費負擔

　　小型和微型企業在促進經濟增長、社會就業、科技創新等方面具有不可替代的作用。如何支持小微企業健康穩定發展，合理降低稅費負擔是重要一環。　

　　中國現行稅費體系下，企業的稅費負擔主要由以下幾個部分組成：一是稅收，如增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅、城建稅等；二是對全部或部分行業無償征收的收費或基金項目，如教育費附加、殘疾人就業保障金等；三是由企業承擔的各項社會保險基金，主要包括養老、醫療、失業、工傷、生育、住房公積金等；四是行政事業性收費，包括政府部門或政府部門委托的部門收取的管理類、登記類和證照類的各種收費�！�

　　目前已出臺的降低“小微企業”稅費負擔的政策措施主要包括：提高增值稅和營業稅起征點；將小型微型企業減半征收企業所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍；對小型微型企業三年內免征部分管理類、登記類和證照類行政事業性收費。這些措施將直接降低企業的稅費負擔，對扶持“小微企業”發展具有重要意義�！�

　　除了合理降低法定的稅費負擔外，從稅費征管的角度，我們還要高度重視“小微企業”核定征收和遵從成本對實際稅費負擔的影響。　

　　許多小型微型企業由于會計賬簿不健全，在征管中往往采用核定征收的方式征收稅款，與查賬征收相比，稅務機關在核定征收時擁有更大的自由裁量權，所采用的核定征收方法和依據是否科學、合理將直接影響納稅人的稅收負擔。在應對國際金融危機沖擊和產業結構調整的大背景下，“小微企業”經營面臨著諸多困難，此時稅務機關應及時根據法定稅負下降的幅度相應降低核定征收的標準，切實降低采用核定征收方式征管的“小微企業”的實際稅負。要盡可能避免出現在經濟增速放緩的情況下，稅務機關為完成稅收任務而隨意變更核定征收標準增加“小微企業”實際稅負的現象�！�

　　所謂遵從成本，是指企業在繳納稅費過程中發生的成本。在稅費種類較多，涉及多個征管機關的情況下，企業繳納稅費的成本相對較高。小型微型企業的經營規模較小，與大中型企業相比，遵從成本占營業收入的比重較高。如何進一步完善中介服務和稅費征管機制，降低遵從成本是切實減輕“小微企業”稅費負擔的一項重要內容。　

　　在完善稅務代理等中介服務的同時，可以探索建立針對“小微企業”的便利化征管機制，如由一個稅務機關代理征收所有稅費，避免出現多個征管機關對一個企業進行重復征管的情況；在核定征收的方式下，可以考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費，歸屬不同政府部門的稅費按照相應的分配比例在征收稅費后在入庫環節再進行分配。（張斌）